逢甲志光數位學院

科目：會計學

一、(一)和平公司自 X1 年初開始營業，其 X1 年度相關資料如下：

　 1.稅前會計淨利為$628,000。

　 2.X1 年稅前會計淨利與課稅所得之差異有下列各項：

①投資政府公債利息收入$48,000，依法免稅。

②空氣污染罰鍰$20,000，依稅法規定不予認定。

③分期付款銷貨毛利之帳列金額為$400,000，報稅時申報金額為

$200,000。

④折舊費用之帳列金額為$200,000，報稅時申報金額為$300,000。

⑤產品保證費用之帳列金額為$300,000，報稅時申報金額為$100,000。

　 3.稅率均為 20%。

　 4.預期未來年度之課稅所得足以實現遞延所得稅資產。

試作：

⑴和平公司 X1 年度之當期所得稅費用與遞延所得稅費用（利益）。

⑵和平公司 X1 年底之遞延所得稅資產與遞延所得稅負債。

　 (二)光復公司 X3 年初以$2,800,000 購入機器，估計可使用 8 年，無殘

值，依直線法提列折舊。該機器得享受 10%之所得稅抵減，惟抵減數

以當年度應納營利事業所得稅額之半數為限，並須於 5 年內抵減。已

知光復公司各年的稅前會計淨利與課稅所得均無差異，各年稅率均為

25%，X3 年之稅前淨利為$560,000，且該公司預期將來應有足夠所

得可享有全部之所得稅抵減。

試作：

(1)分別按當期認列法及遞延法作 X3 年所得稅相關分錄。

(2)若 X4 年稅前淨利為$784,000，作遞延法下 X4 年底之所得稅分

錄，並計算 X4年底尚未使用之所得稅抵減餘額。